周六上午參加在湖北經(jīng)濟學院召開的國家治理與地方稅制改革，講了20分鐘。
建議把財政史、會計史、審計史、統(tǒng)計史融為一體。
財稅管控的歷史軌跡：自報——舉報——稽查——智能：
一、自報
即由被調(diào)查者自行申報或填報的一種調(diào)查方法。始創(chuàng)于秦朝，在人口、土地等統(tǒng)計調(diào)查活動中使用。
秦始皇三十一年（前216）下令“使黔首自實田”，即命令占有土地的地主和自耕農(nóng)，按照當時實際占有土地的數(shù)額，向封建政府呈報。政府承認私有土地的合法性，并依此征收田租。
東晉時期，句容縣令劉超在進行戶籍調(diào)查時，將調(diào)查內(nèi)容以信件方式發(fā)至各村，由百姓自報家產(chǎn)數(shù)目，填好后報送縣府。百姓大多據(jù)實填報，稅收收入反而超過往年。這種類似當今郵寄調(diào)查表。
南朝（420-589）承自東晉，由漢族建立，有劉宋、南齊、南梁、南陳四朝。
《宋書?州郡志三》郢州條載：“孝武孝建元年，分荊州之江夏、竟陵、隨、武陵、天門，湘州之巴陵，江州之武昌，豫州之西陽，又以南郡之州陵、監(jiān)利二縣屬巴陵，立郢州”。夏口成了郢州的州治，從此，夏口城有了“郢城”之稱。武漢的地位提升，稅收數(shù)量大增。
南朝時期，夏口商業(yè)發(fā)展十分迅速，在沿江城市中最為引人注目?！读簳肪?《曹景宗傳》記載：“景宗在州，鬻貨聚斂，于城南起宅，長堤以東，夏口以北，開街列門，東西數(shù)里”。所起的“宅”，是用來“鬻貨”的店鋪。身為郢州刺史的曹景宗此舉（收租），是典型的與民爭利。說明了當時商業(yè)的發(fā)達程度。
為了吸引商賈，征稅的方式也發(fā)生了變化。
據(jù)閆志《漢口商業(yè)簡史》披露，武漢人商業(yè)誠信精神可追溯至南北朝的梁朝，郢州刺史陸法和發(fā)明了商民自覺繳稅的盒子，盒子上有個入口。陸法和命人將盒子放置到街市，“賈客店人隨貨多少，計其估限，自委檻中”。就是說來市場交易的商人，根據(jù)售賣貨物多少估計稅錢，自覺將稅投入盒中，晚上官員開箱清點稅錢入庫情況。那時武漢商民誠信經(jīng)營、自覺納稅成為風氣。
唐代將報告法進一步發(fā)展為全國性的“手實法”。亦稱“首實法”。令百姓自報，名“自通手實狀”。唐代規(guī)定，每年年終，各戶須把全家人的姓名、年齡及所有田產(chǎn)數(shù)量填報鄉(xiāng)、里；鄉(xiāng)、里將其匯編為冊，稱為鄉(xiāng)賬；然后由縣、州、戶部逐級匯編，最終編成全國的人口與土地資料，作為課稅征夫的根據(jù)。
每份手實調(diào)查表的最后都印有一段話，要求百姓報告時要保證如實填報。古今都有這種要求。
元代在土地調(diào)查中也采用過報告法，稱“經(jīng)理法”。
官府將土地上報的內(nèi)容予以公示，限百姓40天內(nèi)將其田產(chǎn)田賦情況向官府呈報。報告過程中，允許他人檢舉，如有瞞報或欺騙，予以相應處罰；官吏工作不力導致差錯，也要量事受罰。
二、舉報
自報法成本低，但是，效果有限。比如，算緡就是西漢武帝時國家向商人征收的一種自己申報式的財產(chǎn)稅。
武帝元光六年（前129年）曾“初算商車”，即對商人所擁有的車輛征稅。
至元狩四年（前119年），張湯等人建議恢復原先算賈人緡錢的舊制。于是，武帝又下詔“初算緡錢”。規(guī)定價值二緡的貨物要上繳一算的稅；小手工業(yè)者的產(chǎn)品稅收減半，每四緡收一算；農(nóng)民不用繳。一千文錢串在一起，古時稱為一緡，一算，就是一百二十文錢，稅率為6%。
誰來統(tǒng)計商家有多少貨物呢？是商家自己。因此，“富豪皆爭匿財”。
算緡令沒有什么效果。為揭發(fā)隱匿不報財產(chǎn)或少報者，武帝元狩六年（公元前117年）冬，楊可主持告緡。獎勵人們告發(fā)，以被告人財產(chǎn)的一半賞告者。結(jié)果中產(chǎn)以上之家多破產(chǎn)。國家得民財物數(shù)以億計。
三、人管
建國初期，為了適應私人資本主義經(jīng)濟和多稅種、多次征的復合稅制的需要，在稅收的征管形式上，采取了以各稅分管、固定管戶（片、區(qū)）為主的征管模式。
各稅分管體現(xiàn)在按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的貨物稅、工商業(yè)戶的工商稅和地方稅這三條線，分別設(shè)置三個科（股）來管理。固定管戶體現(xiàn)在大中城鎮(zhèn)則基本按行業(yè)，小城鎮(zhèn)按區(qū)域或按行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合，進行專責管理。我國稅務專管員制度的雛形。
純正的稅務專管員制度誕生于上個世紀的50年代。1956年全國生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造任務基本完成后，我國全面進入計劃經(jīng)濟時代。為適應社會主義計劃經(jīng)濟需要，稅收體制也發(fā)生了重大變革。
稅制改革到最后，國營企業(yè)只納一種稅，集體企業(yè)只納兩種稅。
因此，在征管上已經(jīng)沒有必要繼續(xù)實行分稅管理的形式。而被一員到戶、各稅統(tǒng)管集征管查于一人的征管模式取而代之。
1979年9月3日，財政部發(fā)布《稅務專管員職稱暫行規(guī)定》。只限于縣(市)稅務局、稅務所和市屬稅務分局直接辦理征收業(yè)務的人員，不包括這些單位局一級的領(lǐng)導干部。職稱分為特級專管員、一級專管員、二級專管員和專管員四個等級。自當年10月1日起試行。
2021年3月4日，孝感市孝昌縣稅務局召開動員會，全面取消稅收管理員固定管戶關(guān)系。孝昌縣稅務局作為全省轉(zhuǎn)變稅收征管方式試點單位，實行分級分類管理，標志著稅源管理實現(xiàn)由“管戶制”向“管事制”轉(zhuǎn)變。
之前實行稅管員固定管戶制度時，稅務部門存在較大的執(zhí)法和廉政風險（關(guān)系稅人情稅）。在取消固定管戶關(guān)系后，稅源管理分局內(nèi)部將設(shè)立綜合業(yè)務、基礎(chǔ)管理、風險應對三個團隊，因事設(shè)崗、因崗定責，實現(xiàn)“分戶到人、各事統(tǒng)管”向“事項分類、工單推送、團隊負責”轉(zhuǎn)變，讓“一個人說了算”變?yōu)椤按蠹艺f了才算”。
應用具有孝感特色的閉環(huán)管理智能化平臺，通過系統(tǒng)識別、信息比對，閉環(huán)管理智能化平臺以工單形式將任務推送至相應的工作崗位或責任人，實時監(jiān)控事項流程、工作時限和審批權(quán)限，判斷是否合規(guī)，提醒執(zhí)法人員及時糾錯；執(zhí)法完結(jié)后，該平臺還將自動把執(zhí)法行為與相關(guān)法律法規(guī)進行對比，提示執(zhí)法風險點，為防范稅收風險提供全過程保障。
四、金稅工程
1994年2月1日，時任國務院副總理的朱镕基同志在聽取了電子部、航天工業(yè)總公司、財政部、國家稅務總局等單位的匯報后，指示要盡快實施以加強增值稅管理為主要目標的“金稅”工程。成立了跨部門的國家稅控系統(tǒng)建設(shè)協(xié)調(diào)領(lǐng)導小組，下設(shè)“金稅”工程辦公室。
1994年3月底，“金稅”工程試點工作正式啟動。由一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)構(gòu)成。
一個網(wǎng)絡(luò)是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網(wǎng)絡(luò)。四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。
從2018年開始，在大數(shù)據(jù)支撐的“金稅三期”的監(jiān)管下，有上萬家的企業(yè)由于稅務問題被罰款或被行政處罰進入黑名單列表。
在金稅四期的大數(shù)據(jù)風暴即將襲來之時，在2021年對于企業(yè)的賬目資金的監(jiān)管會更加全面，更加嚴格。
3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》。有四點最吸引人。
——加快推進智慧稅務建設(shè)。
充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通，驅(qū)動稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務變革。
2022年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。
2023年基本實現(xiàn)稅務機關(guān)信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集，深入推進對納稅人繳費人行為的自動分析管理、對稅務人員履責的全過程自控考核考評、對稅務決策信息和任務的自主分類推送。
2025年實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級。
——穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革。
2021年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗等服務。
制定出臺電子發(fā)票國家標準，有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
2021年1月21日起，除中國港澳臺以外所有地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。這也意味著增值稅發(fā)票進入全面電子化時代。
我國每年都會開具數(shù)以千億的發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票一直占據(jù)著絕對的領(lǐng)先地位。增值稅專票電子化后，開票方和受票方都可以通過電子發(fā)票的形式完成發(fā)票的開具、流轉(zhuǎn)、核驗等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全流程電子化。
另一方面，區(qū)塊鏈電子發(fā)票憑借低成本、無接觸、可追溯的優(yōu)勢，改變了現(xiàn)有發(fā)票服務市場的競爭格局。
2018年5月28日的兩院院士大會上習近平總書記曾提出，“以人工智能、量子信息、移動通信、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈為代表的新一代信息技術(shù)加速突破應用”。
10月24日在講話中，習近平指出當下我國發(fā)展區(qū)塊鏈的兩項核心任務：一是要加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展；二是要積極推進區(qū)塊鏈和經(jīng)濟社會融合發(fā)展。
要推動區(qū)塊鏈和實體經(jīng)濟深度融合，解決中小企業(yè)貸款融資難、銀行風控難、部門監(jiān)管難等問題。
要利用區(qū)塊鏈技術(shù)探索數(shù)字經(jīng)濟模式創(chuàng)新，為打造便捷高效、公平競爭、穩(wěn)定透明的營商環(huán)境提供動力，為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、實現(xiàn)各行業(yè)供需有效對接提供服務，為加快新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。
要探索“區(qū)塊鏈+”在民生領(lǐng)域的運用，積極推動區(qū)塊鏈技術(shù)在教育、就業(yè)、養(yǎng)老、精準脫貧、醫(yī)療健康、商品防偽、食品安全、公益、社會救助等領(lǐng)域的應用，為人民群眾提供更加智能、更加便捷、更加優(yōu)質(zhì)的公共服務。
要探索利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)共享模式，實現(xiàn)政務數(shù)據(jù)跨部門、跨區(qū)域共同維護和利用，促進業(yè)務協(xié)同辦理，深化“最多跑一次”改革，為人民群眾帶來更好的政務服務體驗。
我1998年起建議公車改革，2014年7月16日中央實行公車改革，2017年我出版《中國公車改革之路》。恩施有一家民營租車公司打著車改后辦租車公司很賺錢的名義叫賣自己發(fā)行的幣。團伙犯罪也出現(xiàn)在養(yǎng)老院投資上。
理論依據(jù)居然是我這本書。我一直被蒙在鼓里，直到有朋友告訴我，我才要求地方制止。區(qū)塊鏈要為民生服務，少想發(fā)橫財?shù)氖?。每次講課都講自己躺槍之例，希望大家不要輕信天上掉餡餅的事。
張國鈞，1988年7月歷任寧波市財政稅務局第一分局專管員、副股長、股長、科長，2017年2月從湖北到深圳市國家稅務局局長。
2018年7月，深圳得到國家稅務總局關(guān)于開展區(qū)塊鏈電子發(fā)票應用試點工作的批復，開始“區(qū)塊鏈+電子發(fā)票”推廣試點工作。
2018年8月10日，騰訊聯(lián)合高燈科技共同開出的全國首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票落地深圳。
2018年11月，全國首張商超領(lǐng)域區(qū)塊鏈電子發(fā)票落地深圳市寶安區(qū)沃爾瑪金海路分店。
2019年7月，全國首張區(qū)塊鏈電子冠名發(fā)票在云南開出。
2019年11月，深圳區(qū)塊鏈電子發(fā)票突破1000萬張。
2020年3月，全國首張電器零售業(yè)區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳市國美電器(翠竹店)開出。
截至目前，區(qū)塊鏈電子發(fā)票已擴展到上百個行業(yè)，開票超過 4700 萬張。
3月31日消息 由深圳市稅務局和騰訊主導推進的《基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票應用推薦規(guī)程》國際標準近日已正式通過 IEEE-SA（電子電氣工程師協(xié)會標準協(xié)會）確認發(fā)布，成為全球首個基于區(qū)塊鏈的電子發(fā)票應用的國際標準。
目前，深圳市稅務局基于已建成的稅務鏈，進一步擴圍“區(qū)塊鏈 +稅務”的應用場景，相繼上線了“深圳四部門信息情報交換平臺”、“自然人信息共享智慧平臺”、“稅務—產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟鏈”和“區(qū)塊鏈破產(chǎn)實務辦理聯(lián)動云平臺”。
2018年6月，廣州上線全國首個區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺“稅鏈”，首次實現(xiàn)將稅務系統(tǒng)現(xiàn)有的增值稅電子發(fā)票數(shù)據(jù)在區(qū)塊鏈上歸集和流轉(zhuǎn)。
12月7日，廣州稅務開出首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票。此后，廣州區(qū)塊鏈電子發(fā)票應用范圍從餐飲、電商、停車、地鐵等領(lǐng)域延伸到鄉(xiāng)村旅游、餐飲民宿、農(nóng)業(yè)電商等鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)，為產(chǎn)業(yè)振興、富民興村注入強大動力。
截至今年8月初，已有逾10億張增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)在“稅鏈”平臺上鏈，325萬余戶納稅人可通過“稅鏈”平臺歸集發(fā)票數(shù)據(jù)。鏈上開具區(qū)塊鏈電子發(fā)票在廣州各區(qū)試點應用，截止2020年9月，共有超過3.75萬戶試點納稅人開具區(qū)塊鏈電子發(fā)票逾175萬張。
區(qū)塊鏈電子發(fā)票不僅降低農(nóng)戶用票成本，還利用區(qū)塊鏈流程完整追溯、信息不可篡改等技術(shù)特性，讓消費者一“掃”就能辨別真?zhèn)尾⒉殚嗛_票來源，相當于給農(nóng)產(chǎn)品打上了“誠信標簽”，大大提升了農(nóng)產(chǎn)品的品牌口碑。
——深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用。
探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社會保險費征收、房地產(chǎn)交易和不動產(chǎn)登記等方面的應用，并持續(xù)拓展在促進涉稅涉費信息共享等領(lǐng)域的應用。實現(xiàn)統(tǒng)計+稅務+投資+……
武漢案例：武漢市登記房產(chǎn)的土地累計超過500萬宗，年新舊房產(chǎn)交易量接近30萬宗，不動產(chǎn)總規(guī)模4000億元，占全市稅收總規(guī)模的25%。3月，武漢新建商品房交易正式踏入“區(qū)塊鏈時代”，全國首創(chuàng)“鏈稅通”項目上線。該項目將區(qū)塊鏈技術(shù)應用于新建商品房不動產(chǎn)交易、稅收和登記全流程，解決過去自然人購買商品房，存在辦理手續(xù)環(huán)節(jié)多、部門多、流程繁、資料雜等問題。13分鐘搞定。
以“信用+風險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”精準監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。
福建案例：2019年10月27日，福建首份區(qū)塊鏈社會保險費繳費記錄開具生成。截至10月30日，福建稅務部門已受理居民個人社保繳費510萬人次，相應生成區(qū)塊鏈社保繳費記錄510萬份，上線3天內(nèi)查看使用已超過10萬份。
福建3000多萬繳費人受惠，獲取繳費憑證更加便利。福建全省稅務機關(guān)可因此減少征收成本3000多萬元。稅務、繳費人、代收單位、社保部門四方實現(xiàn)共贏。
2025年建成稅務部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取；健全涉稅涉費信息對外提供機制，打造規(guī)模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數(shù)據(jù)。
——全面改進辦稅繳費方式。
2021年基本實現(xiàn)企業(yè)稅費事項能網(wǎng)上辦理，個人稅費事項能掌上辦理。
2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務。
逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報模式，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。
