我總是建議大家：上下班路上開車聽廣播?？梢粤私鈬鴥?nèi)外經(jīng)濟形勢。
30日下班路上，聽到最新消息：
財政部、稅務(wù)總局發(fā)布：支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告，自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：
1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。
2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。
例：2022年12月，小王出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年5月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定小王同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，小王可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅4萬元。若小王新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元（150÷240×4萬元）。
在個人所得中，包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納含稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%。
個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額：
(1)以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入?，F(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。
(2)納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。
(3)房屋原值具體為：
①商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費。
②自建住房：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān)稅費。
③經(jīng)濟適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
④已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(或標(biāo)準(zhǔn)價)購買的公有住房。經(jīng)濟適用房價格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
⑤城鎮(zhèn)拆遷安置住房，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款及交納的相關(guān)稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷入除取得所調(diào)換房屋。又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和交納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費。
(4)轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(5)合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。
在國慶節(jié)前夜公布此好消息，無異于“大禮包”。
為了既“賣好房子”，又“住而不炒”，財稅金融部門真是想盡辦法。
“大禮包”一詞，讓我想到2011年的七一之前。
2011年6月底，我作為全國人大代表列席人大常委會，遇到了人民大會堂的個稅之爭，是一件終身難忘的事情。
這一場驚心動魄的個稅爭論始于網(wǎng)絡(luò)。全國人大常委會法制工作委員會2011年5月15日通過中國人大網(wǎng)公布了自2011年4月25日16時至5月31日24時期間，社會公眾對個人所得稅法修正案草案的意見，向公眾梳理呈現(xiàn)了來自82707位網(wǎng)民的237684條意見、181封群眾來信、11位專家和16位社會公眾的意見。
針對此次草案將工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3000元，網(wǎng)上共有82536人對這條發(fā)表意見，其中贊成以3000元作為個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的占15%，要求修改的占48%，反對的占35%，持其他意見的占2%。網(wǎng)上部分意見認為，個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提高，其中較多建議提高至5000元。有些意見提出，北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房價都很高，3000元的個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不符合“基本生活費用不必繳稅”的原則。專家建議應(yīng)根據(jù)地區(qū)收入差異規(guī)定不同個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
草案第三條個人所得稅稅率表一將工薪所得的適用稅率由原來的9級修改為7級。網(wǎng)上部分意見建議將草案第1級數(shù)不超過1500元的月應(yīng)納稅所得額5%的稅率降為3%，體現(xiàn)國家普惠工薪階層。有些意見建議降低起征點的同時降低適用稅率，即工資收入1000元至5000元的月應(yīng)納稅所得額適用1%的稅率。
有的專家提出，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，可以照顧到納稅人的不同負擔(dān)情況，有關(guān)部門應(yīng)盡快推進這一改革。增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，是稅制改革的方向之一，一味提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，減少個人所得稅在稅收總收入中的比例，不符合改革方向。
其中，燕京華僑大學(xué)校長華生提出，這次個人所得稅法的修改，不應(yīng)在個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)上做文章，而應(yīng)通過適當(dāng)擴大減免稅范圍，增加與民生相關(guān)的特殊減免稅項目，如扶養(yǎng)人口、房貸支出、教育支出等達到減稅的目的。
網(wǎng)上有的意見提出，財稅部門應(yīng)盡快創(chuàng)造條件，推進綜合與分類相結(jié)合的稅收制度，考慮家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人口、教育費用、大病減免等綜合因素，實行法定免稅、申請減稅、退稅制度。財稅部門要定期向社會公布稅收使用情況，讓老百姓清楚稅收是否真正用于改善民生，幫助了貧困人群。有的意見提出，財稅部門要加強執(zhí)法力度，不能借口執(zhí)法力量不足不主動追究偷、逃、漏稅行為，給國家造成損失。
各種爭論意見，最終要經(jīng)過人大常委會來決斷。6月27日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議在人民大會堂召開，聽取了《個人所得稅法修正案（草案）》審議結(jié)果的報告。草案維持一審稿的將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3000元不變，考慮到公開征求意見中的多數(shù)網(wǎng)民要求再提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)的意見，主要是希望進一步降低納稅人中中低收入人群的稅負，草案將第1級稅率由5%修改為3%，加大對較低收入人群的減稅力度。
此次列席人大常委會，在討論時我在第一組。爭論的焦點集中在3000元上。再審稿維持了初審稿的意見，仍擬從2000元提高至3000元，并未采納此前呼聲很高的——進一步提高起征點的意見。我預(yù)計3000元的修改稿雖然會遭遇很多的反對票，但有可能通過。
在小組審議過程中，“火藥味”很濃。與會代表們分為三派：一派贊成通過3000元的修改稿；另一派主張延后審議表決；第三派建議直接提高免征額。
讓我終身難忘此次激烈的人民大會堂個稅之爭。起初，贊成通過3000元修改稿的意見占據(jù)主導(dǎo)，一些代表認為草案中的第一級超額累進稅率由5%降到3%，已經(jīng)充分考慮了網(wǎng)民的意見。但主張?zhí)岣呙庹黝~的代表在討論中表現(xiàn)激烈，他們將網(wǎng)民的意見帶進了會議室，有的代表呼吁“非網(wǎng)民意見莫談”；有的代表甚至明確而激烈地表態(tài)：“如果方案不調(diào)整，還是3000元，我一定投反對票”，這些表現(xiàn)在以往的討論中非常罕見。作為列席代表，一般是在最后才發(fā)言。我在發(fā)言中的建議是，將個稅免征額提高到4000元。
事情的轉(zhuǎn)折點出現(xiàn)在6月30日的上午。在小組討論之前，小組長宣布了一個讓人愉快的消息：經(jīng)過委員長會議討論決定，“起征點”提高到3500元。大多數(shù)常委們松了一口氣，情不自禁地鼓起掌來，我也倍感輕松。為此，委員長會議不止開過一次，可見各小組爭論之激烈。各小組的爭論情況，與我所在的第一小組的情況差不多。
30日下午，人大常委會3點準(zhǔn)時召開，3點零6分，票數(shù)出來：134票贊成、6票反對、11票棄權(quán)，表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，修改后的稅法于2011年9月1日起實施。我與旁邊的代表說：“沒有想到，方案轉(zhuǎn)變這么快，還高票通過”。我立馬在微博中發(fā)布了這個消息，網(wǎng)民反映十分強烈，有的留言說：這是最好的黨的生日禮物。因為第二天就是“七一”。
2011年的個稅改革，具有標(biāo)志性的意義：開門修法，參會的代表普遍認為，“個稅法修改一小步，民主立法邁大步”。這次個稅修正案的討論具有標(biāo)桿作用。雖然中國的聽證會越開越多，但公眾的參與度和信任度一直不高，而在本次個稅免征額討論中，網(wǎng)民的意見直接進入了全國人大常委會，并直接影響了結(jié)果，這對恢復(fù)公眾的信心有很大作用。
但是，在接受媒體采訪中我也指出，在此次討論中，全國人大可吸取的教訓(xùn)也很多：首先，要走出概念的誤區(qū)。七八年來，從上到下，大家都把個稅免征額混淆為起征點，產(chǎn)生極大的誤區(qū)。免征額3000元如果誤說為起征點，反對票會高得可怕。其次，要走出方式的誤區(qū)。財政部方案出來之后，財稅系統(tǒng)專家披掛上陣，親自解釋，他們是代表財稅部門的，納稅人有抵觸心理，這個時候本部門的專家是服務(wù)員，說多了適得其反。人大要有立法部門專家回避制度。最后，要走出方案的誤區(qū)。就是不要先入為主，一上來就提出3000元的方案，大家只有反對的份。應(yīng)該提出建設(shè)性的方案，供大家討論。這樣才能知道有多少人主張3000元、有多少人主張4000元。
況且，這種“3000元”的說法也過于武斷。《個人所得稅修改草案》在網(wǎng)上征求意見時，只有15%的網(wǎng)民贊成“3000元標(biāo)準(zhǔn)”。我分析，這應(yīng)該是老百姓對個稅改革的六方面愿景不清晰有關(guān)：
一是征稅與退稅。在國外有“負所得稅制度”，即退稅制度。我們何時建立退稅制度？
二是征稅與用稅。財政經(jīng)費的使用，年年審計，問題多多。支出如何做到不浪費？
三是應(yīng)征與盡征。中國是低工資國家，而非工資收入高的人交了多少稅？要擴大個稅的覆蓋面。
四是分類與綜合。各種收入綜合之后，稅收透明度才會高一些。
五是個人與家庭。個人收入過了3000元，不等于家庭的成年人收入都過3000元。
六是月度與年度。這個月有工作，不等于月月有工作，有人提出應(yīng)以一年為納稅周期。通過拉平，落實負擔(dān)能力。
好在這些問題，都將在之后的改革歷程中逐步予以解決。在30日下午的閉幕式上，全國人大常委會委員長吳邦國在講話中指出，要按照“十二五”規(guī)劃的精神，加快推進個人所得稅改革，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實質(zhì)上，這個任務(wù)留給了“十三五”。歷史走進了2017年，個稅改革仍然是重點。
這段歷史，我記錄在《代表談財政》（2017年5月人民出版社出版）一書的第二章中。
