增值稅是重頭戲。
2012年1月1日，我國在上海市正式啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)，這標(biāo)志著深化財(cái)稅體制改革的起點(diǎn)。
2016年5月，“營改增”試點(diǎn)全面推開，實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋以及由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)型。營業(yè)稅這一曾發(fā)揮重要作用的稅種退出歷史舞臺(tái)。
2024年12月25日，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。這意味著增值稅從國務(wù)院暫行條例上升為法律，標(biāo)志著我國稅收法定原則取得重大進(jìn)展。
增值稅是中國第一大稅種，其收入在全國稅收收入中占有重要地位。2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。
——增值稅法的主要內(nèi)容
納稅人和征稅范圍：增值稅的納稅義務(wù)人包括在境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅范圍涵蓋了商品、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品等多個(gè)領(lǐng)域。
稅率設(shè)置：增值稅法保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平的基本不變，因此在稅率設(shè)置等方面與現(xiàn)行制度一致。具體稅率包括13%、9%和6%等不同檔次，適用于不同的商品和服務(wù)。
應(yīng)納稅額計(jì)算：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。這體現(xiàn)了增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，即只對商品和服務(wù)的增值部分征稅。
稅收優(yōu)惠和征收管理：增值稅法還規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策和征收管理措施，以確保稅收的公平性和效率性。
——增值稅法的意義和影響
鞏固改革成果：增值稅法的出臺(tái)以法律形式鞏固了營改增及增值稅改革成果，建立了消費(fèi)型增值稅制度框架，有利于進(jìn)一步發(fā)揮增值稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面的作用。
提高征管效率：增值稅法通過明確納稅申報(bào)、發(fā)票管理等要求，提高了稅收征管效率，有助于防止稅收漏洞和逃稅行為。
穩(wěn)定市場預(yù)期：增值稅法的出臺(tái)有助于穩(wěn)定市場預(yù)期和促進(jìn)稅收遵從，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供更加穩(wěn)定和可預(yù)期的稅收環(huán)境。
隨著增值稅法的實(shí)施，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入。這將進(jìn)一步推動(dòng)我國稅收法律體系的完善和發(fā)展。
這里要感謝趙冬苓。
趙冬苓，作家、編劇，山東電影電視劇制作中心原藝術(shù)副總監(jiān)，現(xiàn)任第十四屆全國人大代表、中國廣播電視協(xié)會(huì)電視劇編劇工作委員會(huì)副會(huì)長、最高人民法院第四屆特約監(jiān)督員。始終關(guān)注社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題，如稅收立法、預(yù)算公開、法治進(jìn)步、女性權(quán)益保護(hù)等，并積極提出相關(guān)建議。
在2013年當(dāng)選為第十二屆全國人大代表后，開始關(guān)注并推動(dòng)稅收法定原則的實(shí)施。她發(fā)現(xiàn)中國當(dāng)時(shí)大部分稅種的納稅行為都“無法可依”，僅通過人大授權(quán)給國務(wù)院，再由國務(wù)院制定暫行條例來執(zhí)行。
2013年，趙冬苓聯(lián)合31位代表提交了《關(guān)于終止授權(quán)國務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》。這份議案也被稱為當(dāng)年兩會(huì)“最有含金量的議案”，它要求終止“全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定稅收暫行條例”的狀況，將稅收立法權(quán)收歸全國人大。
趙冬苓在之后的幾年里，繼續(xù)提交相關(guān)議案，推動(dòng)稅收法定原則的落實(shí)。她建議在2020年前完成稅收權(quán)收歸人大的工作，并得到了財(cái)稅學(xué)界和社會(huì)各界的廣泛支持。
趙冬苓聯(lián)合了中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、北京大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、武漢大學(xué)的學(xué)者以及聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院、中國企業(yè)研究所等民間智庫的財(cái)稅專家，共同研討和修改議案。
在趙冬苓等人大代表和財(cái)稅學(xué)界的共同努力下，稅收法定原則被寫入《中華人民共和國立法法》，并在之后的幾年里，逐步得到了落實(shí)。
針對我國即將進(jìn)入老齡化、少子化階段以及人口負(fù)增長的趨勢，趙冬苓建議對2024年以后出生的孩子實(shí)行免除學(xué)費(fèi)、課本費(fèi)的政策直至大學(xué)畢業(yè)，以此促進(jìn)生育、降低育兒成本。
回顧歷史：
自1980年9月10日《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來，稅法方面的一些重要事件和里程碑：
